Un véhicule de fonction, c’est un atout pour le salarié… mais une vraie gymnastique fiscale pour l’entreprise.
Et en 2025, cette équation se complexifie.
Avec la publication de l’arrêté du 25 février, le gouvernement applique un nouveau barème forfaitaire pour évaluer les avantages en nature (AEN) liés aux véhicules.
À la clé : des coûts sociaux et fiscaux revus à la hausse, des abattements plafonnés, et des règles plus strictes autour de la prise en charge du carburant, de la recharge électrique ou de la borne installée au domicile du collaborateur.
Qu’il soit loué ou acheté, thermique ou électrique, tout véhicule mis à disposition devra faire l’objet d’un calcul précis de son avantage. Base d’évaluation, taux TTC, modalités forfaitaires ou aux frais réels, assiette des cotisations sociales, valeur annuelle… chaque montant compte.
📅 Dès 2025, anticipez. Ce n’est pas qu’un texte publié au JO, c’est un changement de stratégie flotte automobile à mettre en place !
Aficar vous aide à repenser votre politique flotte et à limiter les impacts financiers.
Comprendre l’avantage en nature : définition, fonctionnement et obligations
Qu’est-ce qu’un avantage en nature ?
Un avantage en nature est la mise à disposition d’un bien ou d’un service par l’employeur, à usage personnel ou mixte, sans contrepartie financière directe de la part du salarié. En d’autres termes, lorsqu’un salarié utilise un véhicule fourni par son entreprise hors temps de travail, cela constitue un élément de rémunération.
Cet avantage doit être évalué, intégré dans l’assiette des cotisations sociales, et mentionné sur le bulletin de paie. Il est également pris en compte pour le calcul de l’impôt sur le revenu.
Véhicule de fonction : pourquoi est-ce un avantage en nature ?
Dès lors qu’un véhicule de fonction (acheté ou loué) est utilisé à titre privé – même partiellement –, il entre dans le champ de l’AEN (Avantage en nature véhicule 2025). Contrairement au véhicule de service, strictement réservé à un usage professionnel, celui-ci bénéficie au salarié, ce qui justifie son intégration fiscale et sociale.
Quand faut-il prévoir un AEN véhicule ?
L’évaluation est obligatoire dès lors que l’usage privé est possible : déplacement domicile-travail, week-end, vacances, etc. Cela s’applique à tous les salariés, qu’ils soient affiliés au régime général ou agricole, et quel que soit le type de contrat de travail.
🧩 À ne pas confondre : un remboursement de frais (kilométriques, carburant, etc.) n’est pas un avantage en nature, car il compense une dépense engagée par le salarié pour le compte de l’entreprise.
L’arrêté du 25 février 2025 : les nouveautés à connaître
Ce que change l’arrêté publié au Journal Officiel
L’arrêté du 25 février 2025, publié au Journal Officiel, entre en vigueur de manière rétroactive à compter du 1er février 2025. Il vient actualiser les règles d’évaluation des avantages en nature véhicule, notamment :
- une hausse des taux forfaitaires applicables
- un plafonnement des abattements pour véhicules électriques
- une clarification des cas où la recharge ou la borne installée peuvent générer un avantage imposable
Des AEN orientés à la hausse : pourquoi ?
L’objectif est double : mieux refléter l’usage réel des véhicules mis à disposition, et inciter les entreprises à électrifier leur flotte. Ces nouvelles modalités ont un impact fiscal direct sur le salaire imposable, la cotisation sociale, et donc sur le coût pour l’entreprise.
Comment évaluer un avantage en nature véhicule en 2025 ?
1. L’évaluation forfaitaire (véhicule mis à disposition à partir du 1er février 2025)
La méthode forfaitaire repose sur un pourcentage du prix d’achat TTC du véhicule (ou du coût de location global). Voici les nouveaux taux applicables :
- 15% du prix d’achat si le salarié paie le carburant (10% si le véhicule a plus de 5 ans)
- 20% si l’entreprise prend en charge les frais de carburant (15% si le véhicule a plus de 5ans)
Ce forfait peut être réduit si le véhicule a plus de 5 ans ou s’il s’agit d’un modèle électrique (voir plus bas).
| Type de véhicule | Sans prise en charge du carburant | Avec prise en charge du carburant |
| Véhicule acheté (≤ 5 ans) | 15 % du coût d’achat TTC | Soit : – 15 % du coût d’achat + frais réels de carburant utilisé à titre privé ou – 20 % du coût d’achat TTC |
| Véhicule acheté (> 5 ans) | 10 % du coût d’achat TTC | Soit : – 10 % du coût d’achat + frais réels de carburant utilisé à titre privé ou – 15 % du coût d’achat TTC |
| Véhicule loué ou en LOA | 50 % du coût global annuel (location + entretien + assurance) 67% (si prise en charge du carburant) |
Soit : – 50 % du coût global + frais réels de carburant utilisé à titre privé ou – 67 % du coût global annuel |
2. L’évaluation forfaitaire (véhicule mis à disposition avant le 1er février 2025)
| Type de véhicule | Sans prise en charge du carburant | Avec prise en charge du carburant |
| Véhicule acheté (≤ 5 ans) | 9 % du coût d’achat TTC | Soit : – 9 % du coût d’achat + frais réels de carburant utilisé à titre privé ou – 12 % du coût d’achat TTC |
| Véhicule acheté (> 5 ans) | 6 % du coût d’achat TTC | Soit : – 6 % du coût d’achat + frais réels de carburant utilisé à titre privé ou – 9 % du coût d’achat TTC |
| Véhicule loué ou en LOA | 30 % du coût global annuel (location + entretien + assurance) | Soit : – 30 % du coût global + frais réels de carburant utilisé à titre privé ou – 40 % du coût global annuel |
📌 Bon à savoir :
Le mode de calcul à retenir est celui qui avantage le plus le salarié. Cette évaluation forfaitaire permet à l’employeur de ne pas avoir à reconstituer tous les frais réels.
3. L’évaluation aux frais réels
Plus précise mais aussi plus chronophage, elle consiste à additionner toutes les dépenses réelles : amortissements, entretien, assurance, carburant utilisé à des fins personnelles, etc.
La valeur de l’avantage en nature à soumettre à cotisations se calcule en 3 étapes :
- Déterminer les dépenses réelles liées au véhicule, en fonction :
- du coût d’achat (amorti sur 5 ans à hauteur de 20 %, ou 10 % si le véhicule a plus de 5 ans),
- ou du coût global annuel de location (location, entretien, assurance), si le véhicule est loué.
Ces dépenses incluent notamment : l’assurance, l’entretien (vidanges, révisions, pneus…), - les frais annexes TTC.
- Appliquer un prorata :
Calculez la part d’utilisation privée du véhicule en fonction du kilométrage parcouru à titre personnel par rapport au kilométrage total annuel. - Ajouter les frais de carburant, si ceux-ci sont pris en charge par l’employeur pour les trajets personnels du salarié.
Véhicules mis à disposition à partir du 1er février 2025 : règles spécifiques
Les nouveaux barèmes ne s’appliquent qu’aux véhicules attribués ou renouvelés à partir du 1er février 2025. Pour les véhicules déjà en circulation, les anciens taux restent valables jusqu’à leur remplacement ou réaffectation.
Le mode d’acquisition influe directement sur le calcul de l’AEN :
Évaluation selon le type de véhicule : achat, location, crédit-bail
- Véhicule acheté : on retient son coût d’achat TTC comme base
- Véhicule loué / LOA : on prend en compte le coût global annuel, incluant l’entretien et l’assurance
- Crédit-bail : selon les cas, l’évaluation aux frais réels peut s’avérer plus avantageuse
Carburant, électricité, entretien : éléments à inclure dans l’AEN
Carburant : quel impact si pris en charge ?
Dès lors que l’entreprise paie tout ou partie du carburant utilisé à des fins personnelles, cela augmente la valeur de l’avantage. Cette charge est incluse dans le forfait annuel ou prise en compte dans les frais réels.
Électricité : prise en charge ou neutralisation ?
Pour les véhicules électriques, les frais de recharge électrique peuvent, dans certains cas, ne pas être considérés comme un avantage en nature, notamment si la borne est installée sur le lieu de travail ou utilisée exclusivement à des fins professionnelles.
Véhicules électriques et hybrides : règles spécifiques et abattements 2025
Abattement forfaitaire maintenu mais plafonné
Les véhicules 100 % électriques bénéficient toujours d’un abattement de 50 %, pouvant aller jusqu’à 70 % si le salarié paie lui-même sa recharge.
Petite précision importante sur les véhicules électriques :
- Si votre véhicule électrique a été livré avant le 1er février 2025, rien ne change : le calcul de l’avantage en nature reste le même, avec les mêmes abattements qu’auparavant.
- En revanche, pour les véhicules livrés à partir du 1er février 2025, l’abattement de 70 % ne s’applique que si le véhicule est “éco-scoré”, c’est-à-dire s’il dispose d’un score environnemental validé.
⚠️ Mais attention : l’abattement est désormais plafonné à 2 000,30 € par an, quelle que soit la méthode d’évaluation utilisée.
🔍 C’est quoi un véhicule “éco-scoré” ?
C’est un véhicule qui a obtenu un score environnemental officiel, calculé par l’ADEME (Agence de la transition écologique). Ce score prend en compte l’impact environnemental du véhicule sur l’ensemble de son cycle de vie : production, usage, consommation, batterie, recyclage…
👉 En clair, seuls les véhicules électriques considérés comme réellement écologiques (et validés comme tels) pourront bénéficier de l’abattement.
Bonus ou avantage ? Pas toujours aussi clair
Prenons un exemple concret :
✅ Exemple pour un véhicule 100 % électrique (forfaitaire, barème 2025)
| Élément | Montant / Donnée | Commentaire |
| Coût annuel total pour l’employeur | 8 000 € | Location (5 000 €) + Entretien (1 500 €) + Assurance (1 500 €) |
| Kilométrage total annuel | 30 000 km | Ensemble des trajets (pro + perso) |
| Kilométrage personnel | 18 000 km | Soit 60 % d’usage personnel |
| Avantage en nature brut | 8 000 € × (18 000 ÷ 30 000) = 4 800 € | Proportion d’usage privé appliquée au coût total |
| Abattement applicable | 50 % (véhicule électrique) | Abattement spécifique véhicules électriques |
| Montant de l’abattement | 4 800 € × 50 % = 2 400 € | |
| Plafond d’abattement 2025 | 2 000,30 € | Source : URSSAF 2025 |
| Avantage en nature net imposable | 4 800 € – 2 000,30 € = 2 799,70 € | Après application du plafond d’abattement |
| Frais d’électricité | Non pris en compte | S’ils sont pris en charge par l’employeur |
Une recharge payée par l’employeur pourrait faire remonter cet AEN, et annuler une partie du gain attendu.
Borne de recharge : quand devient-elle un avantage en nature ?
Exonération possible sous conditions
Une borne installée sur le lieu de travail reste exonérée même en cas d’usage personnel. Idem si elle est installée au domicile du salarié mais que l’usage est exclusivement professionnel et que l’entreprise la récupère en fin de contrat.
| Situation | Condition | Avantage en nature ? |
| Borne installée sur le lieu de travail | Utilisation à des fins personnelles autorisée | ❌ Aucun avantage en nature |
| Borne installée au domicile du salarié | Participation possible de l’employeur | ✅ Sous conditions (voir ci-dessous) |
Fin de contrat : que faire de la borne ?
Si la borne n’est pas retirée, et que l’entreprise a pris en charge l’installation, cela devient un avantage imposable. Les seuils en 2025 sont les suivants :
- Moins de 5 ans : 1 043,50 € TTC / 50 % max
- Plus de 5 ans : 1 565,20 € TTC / 75 % max
| Cas | Condition | Avantage en nature ? |
| Borne retirée | — | ❌ Aucun avantage en nature à comptabiliser |
| Borne maintenue | Participation de l’employeur évaluée selon l’âge de la borne | ✅ Oui, si seuils dépassés |
| Âge de la borne | Seuil à ne pas dépasser | % max des dépenses prises en charge |
| < 5 ans | 1 043,50 € (au 1er janv. 2025) | 50 % des dépenses réelles |
| > 5 ans | 1 565,20 € (au 1er janv. 2025) | 75 % des dépenses réelles |
| Si dépassement | L’excédent est considéré comme avantage en nature | 💰 À intégrer dans l’AEN |
Autres frais liés à la borne
Entretien, location, réparations… sont exonérés si la part prise en charge ne dépasse pas 50 % de ce que le salarié aurait dû payer lui-même. Au-delà, le surcoût est intégré à l’AEN.
| Frais | Condition pour exonération | Impact sur l’AEN |
| Utilisation, location, entretien, etc. | Ne doivent pas dépasser 50 % des dépenses qu’aurait supportées le salarié | ❌ Sinon, l’excédent est un AEN |
Les impacts fiscaux et sociaux des AEN en 2025
Pour le salarié
L’AEN est ajouté au salaire brut imposable, et entre dans le calcul de l’impôt sur le revenu. Cela peut faire changer de tranche marginale, ou impacter d’autres dispositifs sociaux (prime d’activité, logement, etc.).
Pour l’entreprise
L’AEN est soumis aux cotisations sociales (sécurité sociale, retraite, CSG/CRDS…) et doit être déclaré dans la DSN.
📍 Pensez à mettre à jour vos logiciels de paie dès janvier 2025.
Quelle stratégie adopter pour votre flotte en 2025 ?
TCO et fiscalité : deux dimensions à réconcilier
Trop souvent, le coût d’usage d’un véhicule est réduit à son prix d’achat, son loyer mensuel ou son coût d’entretien. Pourtant, la fiscalité associée à sa mise à disposition – notamment via l’avantage en nature – peut représenter une part non négligeable du TCO (Total Cost of Ownership). Et en 2025, cette part s’élargit.
En intégrant correctement les montants d’AEN, les plafonds d’abattement et la prise en charge du carburant ou de l’électricité, vous pourrez anticiper les dépenses sociales et fiscales réelles et ajuster vos arbitrages. Car deux véhicules affichant le même loyer peuvent générer des impacts budgétaires très différents selon leur usage privé, leur énergie, ou leur mode de financement.
Repenser vos politiques d’attribution
Avec l’évolution du cadre réglementaire, certaines pratiques méritent d’être réévaluées.
Faut-il continuer à attribuer un véhicule à tout manager, même si son usage reste marginal ? Est-il pertinent de conserver un parc 100 % thermique, sachant que les modèles électriques, malgré un abattement plafonné, restent plus avantageux dans de nombreuses configurations ?
Quelques pistes concrètes à envisager :
- Réserver l’usage privé à certains profils dont la mobilité personnelle est avérée
- Privilégier l’électrique ou l’hybride rechargeable selon le score environnemental du véhicule et la présence d’une borne
- Revoir la répartition des usages : mutualisation, autopartage, indemnité kilométrique
- Adapter les contrats pour mieux encadrer la restitution de la borne ou le niveau de prise en charge
👉 L’objectif ? Maintenir un équilibre entre attractivité RH, performance budgétaire et conformité réglementaire.
Communication RH
Enfin, ne négligez pas le rôle de la pédagogie interne. L’AEN est souvent mal compris par les salariés, qui découvrent parfois tardivement son impact sur leur fiche de paie, leur net imposable, voire leur prime d’intéressement.
Une stratégie gagnante passe par une communication claire, transparente et régulière, intégrée au moment de :
- l’attribution du véhicule
- l’évolution du contrat
- la déclaration annuelle (notamment via la DSN)
💡 Chez Aficar, nous accompagnons les entreprises dans cette transition vers une mobilité plus responsable et mieux maîtrisée. De l’analyse fiscale à l’ajustement de votre politique flotte, nous vous aidons à gagner en visibilité, en efficacité et en sérénité.
Conclusion : bien anticiper pour mieux maîtriser vos coûts
Ce qu’il faut retenir sur les AEN véhicules en 2025
- Les nouveaux barèmes sont en vigueur depuis le 1er février 2025
- Les véhicules électriques restent avantagés, mais plafond d’abattement imposé
- La méthode d’évaluation (forfaitaire ou réelle) doit être choisie en toute connaissance de cause
- Les frais de recharge et les bornes peuvent devenir des avantages imposables sous conditions
